Neuerungen der Forschungszulage ab 2024

Mit dem am 27. März 2024 im Bundesgesetzblatt veröffentlichten Wachstumschancengesetz, bekommt die steuerliche Forschungszulage ab dem 28. März 2024 starken Aufwind. Neben einer deutlichen Aufstockung in mehreren Punkten ist das Forschungszulagengesetz vollständig entfristet. Damit ist dieses Förderinstrument nun als dauerhafte Institution in der Förderlandschaft anzusehen und wird den Standort Deutschland nachhaltig stärken.

Durch das Wachstumschancengesetz wird die Bemessungsgrundlage von 4 Millionen Euro auf 10 Millionen Euro erhöht. Effektiv bedeutet das, dass die jährliche Förderhöhe von bisher 1 Million Euro auf künftig 2,5 Millionen Euro angehoben wird. Insbesondere größere Unternehmen dürften hier hellhörig werden. Gab es in einigen Betrieben in der Vergangenheit Zweifel darüber, ob der Antragsaufwand für 1 Millionen Euro an jährlichen Fördermitteln gerechtfertigt ist, werden die 2,5 Millionen Euro ab 2024 deutlich überzeugender sein.

Keine Änderung gibt es bei den Personalkosten, die weiterhin mit 25 % gefördert werden. Die Neuerung an dieser Stelle ist allerdings, dass künftig auch Abschreibungen auf Investitionen förderfähig sind, die zwingend für ein F&E-Vorhaben notwendig sind. Gerade der Deutsche Maschinenbau, dessen Projekte oftmals höhere Investitionen erfordern, wird diese Änderung wertschätzen.

Da kleine und mittlere Unternehmen (KMU) weniger von der erhöhten Maximalförderung profitieren werden, wurde an dieser Stelle eine andere Stellschraube gewählt. Durch einen KMU-Bonus von 10% erhöht sich die Förderquote auf 35%. Damit profitieren kleinere Unternehmen künftig von effektiv 40% höheren Fördersummen als bisher bei gleichen Ausgaben. Zwar könnten KMU ab 2024 theoretisch bis zu 3,5 Mio € jährlich an Förderung erhalten, allerdings ist dies realistisch eher unwahrscheinlich in Anbetracht der Ausgaben von KMUs für F&E.

Auch bei der Auftragsforschung gibt es eine Erhöhung. Durften bisher 60 % der Rechnungssumme in die Bemessungsgrundlage aufgenommen werden, sind dies künftig 70 %. Im Klartext heißt das, dass sich in Zukunft eine effektive Förderquote bei Auftragsforschung von 17,5 % für große Unternehmen und 24,5 % für KMU ergibt. Vergibt ein Unternehmen also Teile seines F&E-Projektes an Forschungseinrichtungen oder dritte Unternehmen, kann ab 2024 ein leicht erhöhter Prozentsatz geltend gemacht werden.

Auch Eigenleistungen von Einzel- oder Mitunternehmern werden künftig stärker honoriert. Eigene Arbeitsstunden werden nun mit 70 € statt bisher mit 40 € berücksichtigt.